財稅顧問

檢核企業赴大陸投資之整體架構與實際營運是否一致，並評估投資路徑是否具最佳化配置。部分台商企業於早期設立或歷次調整過程中，可能存在投資架構層級過多、權利配置不清或未依規定完成投資監理程序之情形，進而影響後續經營彈性與重大決策安排。

此外，企業於日常營運中，常忽略兩岸投資相關之公司治理要求，例如：股東會、董事會之決議程序與文件留存，若未妥善處理，可能於股權調整、盈餘分配或爭議發生時產生法律風險。

另就重大資產層面，亦需檢視土地及廠房相關權證是否完整，包括：國土使用權證、房地產權證等，並確認工廠於消防、安全及環保等面向之證照是否齊備。此類權證與許可文件，直接影響企業資產權利之合法性與可運用性，亦為主管機關查核之重點。

上述投資架構、公司治理及資產權證之完整性，往往影響企業後續資產處分、融資及長期經營之穩定性。

業主背景： 昆山電子零組件製造台商，營運15年，員工約800人，曾歷經多次增資與股權調整。

業主背景： 深圳貿易型台商，台灣個人透過Seychelles架構持股，另有韓國上市公司入股超過半數，年營收約人民幣5億元。

檢核企業帳務處理及財務報表是否符合當地會計規範，並評估會計制度是否能有效支撐跨境營運需求。中國大陸大型企業適用《企業會計準則》(趨近IFRS但仍具中國特色)，中小企業則適用《企業會計制度》，並均須遵循《會計法》相關規範。

台商企業於跨境經營過程中，常需同時整合台灣、大陸及其他國家之會計制度，實務上常見差異包括：會計科目之定義與歸類、收入與成本認列方式，以及非控股架構下合併報表之編製等問題。若未妥善處理，可能影響財務資訊之一致性與管理決策判斷。

此外，基於稅務申報之需求，企業實務上往往發展出結合稅法與會計處理之「稅務會計」模式。若相關處理未經妥善規劃，可能導致帳務與稅務邏輯不一致，進而增加稅務查核風險。

上述會計制度之差異與整合，往往直接影響企業稅務申報基礎與財務資訊品質，為跨境營運管理之關鍵基礎。

業主背景： 廣東東莞出口製造企業，主要銷售歐美市場，年營收約USD 30,000萬。

業主背景： 上海松江區機殼沖壓製造企業，產品多樣，生產流程複雜。

大陸企業營運首先面對的是增值稅(VAT)制度，其稅制結構複雜，且隨著2026年《增值稅法》正式施行，多檔次稅率與出口退稅機制將進一步提高企業申報與管理難度。若交易模式與發票處理未妥善規劃，容易產生稅負偏差或退稅風險。

在企業所得稅方面，大陸法規已將各項反避稅制度納入體系，包括：轉讓定價(TP)、受控外國公司(CFC)及實際管理處所(PEM)等規範。企業於集團交易與架構安排上，若未整體規劃，可能面臨利潤調整、補稅及懲罰性利息風險。

此外，符合高新技術企業資格並適用15%優惠稅率者，須每3年進行重新認定，若未持續符合條件，將影響稅負成本與企業獲利。

於個人所得稅方面，企業對員工薪資及相關所得負有扣繳義務，並須與勞動領域之用工名冊、五險一金等制度相互連結，若管理不當，可能同時衍生稅務與勞動風險。

另包括城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、城市維護建設稅及教育費附加等，雖屬金額較小之稅種，但於長期營運下仍可能累積形成整體稅務負擔。

整體而言，大陸稅制具有多稅種並行及高度監管特性；而且，偷稅、逃稅、騙稅、抗税，皆尚未除罪化，仍有刑責。企業若未建立整體稅務管理機制，相關風險往往於查核時集中顯現，對企業現金流與營運穩定性產生重大影響；甚至有人身安全之虞。

稅務問題多屬跨年度累積性風險，一旦進入查核程序，往往同時涉及多稅種調整，對企業影響具放大效果。

業主背景： 福建漳州內銷為主製造企業，勞力密集、供應鏈複雜。

業主背景： 上海集團貿易公司，與境外低稅區關聯企業往來頻繁，卻未揭露為關聯方。

中國大陸仍屬外匯嚴格管制之國家，對於逃匯、套匯及非法換匯等行為，主管機關處罰相當嚴格，嚴重者甚至涉及行政處罰或刑事責任。企業於跨境資金運作過程中，若未符合相關規範，將直接影響資金安全與營運穩定性。

在正常營運情況下，企業進出口所涉及之收付匯，若能確保交易真實性，並依規定辦理預收、預付及延收、延付等貿易信貸登記，且未觸發外匯監測系統之異常警示，通常不致引發外匯主管機關之查核。然而，實務上企業常因作業流程不完整或資料留存不足，而增加被監管關注之風險。

此外，隨著國際反洗錢(AML)規範趨嚴，中國大陸亦持續強化跨境資金監管機制，對於資金來源與用途之合理性要求日益提高。企業於進行任何跨境資金往來時，均須具備明確之商業目的與完整之佐證資料。

為提升監管透明度，中國人民銀行已推動最終受益人(UBO)申報制度，企業需揭露實際股東及最終控制人資訊。若企業股權架構不清或未妥善規劃，可能影響資金流動及合規性判斷。

整體而言，外匯管理不僅影響資金能否順利進出，更涉及企業跨境營運之合法性與可持續性，企業應建立完整之外匯管理與內控制度，以降低相關風險。

外匯問題多與交易真實性及股權結構連動，一旦出現異常，往往同時影響資金調度與合規判斷。

業主背景： 浙江螺絲出口企業，長期使用預收貨款模式。

業主背景： 廣州跨境貿易戶外運動用品公司。

台商企業於中國大陸營運過程中，海關風險多集中於保稅制度之管理。保稅制度涉及事前備案、事中管理及事後核銷之完整流程，包括進出口料件數量及單位耗用之備案、實際生產與用料之控管，以及後續核銷與帳務一致性等要求。企業於營運過程中，尚須配合供應商與客戶之深加工結轉安排，並於廠內建立保稅料件分倉、分帳管理制度，對於外發加工亦須依規定辦理備案。上述環節若任一處理不當，均可能導致保稅資格異常、補稅或行政處罰。保稅制度相關問題多屬長期累積，一旦遭查核，往往需回溯多年度進行核銷與補稅，對企業影響具放大效果。

在一般貿易方面，海關申報須與實際國際貿易條件(如：交易模式、價格條件)相符，並直接影響進口關稅之課徵。另原產地證明之適用，亦將影響進口國之關稅稅率，若申報與實際交易不一致，可能引發查核風險。

此外，海關申報之金額，須與企業稅務申報及外匯收支相互對應。若三者之間存在差異，可能被認定為異常交易，進而引發海關、稅務及外匯等多機關聯合查核。

整體而言，海關管理不僅涉及關稅成本，更牽動企業生產流程、資金流動及利潤結構，一旦發生問題，往往呈現跨部門、跨機關之連動風險。

業主背景： 惠州加工貿易企業，採用電子化手冊，運動器材零組件半成品出口。

業主背景：上海靜安區進出口水五金貿易公司。

實務上，企業常見風險包括：

• 未依規定足額繳納社會保險與住房公積金，遭要求補繳
• 企業主動終止勞動關係時，需支付經濟補償金
• 涉及競業禁止約定時，須支付相應補償報酬
• 大批陸幹屆齡退休，雙方需協商延遲退休或返聘方式

此外，部分離職員工可能透過專業法律代理人，針對勞動合同、用工型態或歷史管理制度提出爭議，進而引發勞動仲裁或訴訟。若企業於過去用工過程中未妥善留存相關文件或制度不完備，往往處於不利地位。

在跨境營運架構下，勞動關係之認定亦可能涉及不同法域之適用，例如：台灣母公司、大陸公司及其他地區公司之用工安排，於爭議發生時，可能衍生跨區域法律問題，增加企業處理難度與風險。

業主背景： 昆山電子零組件製造企業，員工1,200人。

業主背景： 深圳科技公司，研發人員比例超過40%。