泰國稅務機關(Revenue Department)自2019年起正式實施轉讓定價制度，並持續強化轉讓定價之本地文檔(Local File)內容及國別報告(Country-by-Country Reporting, CbCR)相關規範，台商企業若未及早建立轉讓定價文件，一旦遭稅局查核，可能在短時間內面臨補稅、罰款及利潤調整等風險。

　　隨著台商赴泰投資規模持續擴大，企業跨境交易與集團內部往來日益頻繁，轉讓定價合規已逐漸成為企業跨境營運中不可忽視的重要財稅風險管理議題。

• 在泰國設立製造或貿易公司之台商。
• 與境外母公司或關聯企業有交易往來。
• 年營收達一定規模(2億泰銖以上)。
• 尚未建立轉讓定價報告或文件。
• 已面臨或可能面臨稅務查核之企業。

　　依據泰國《稅收法典》第71條之2及第71條之3(Section 71 bis & 71 ter)，關聯企業間交易須符合常規交易原則(Arm’s Length Principle)。當企業年度總收入超過泰銖2億(約新台幣1.8億元)，且與關聯企業存在關係時，即可能產生相關申報義務。關聯方之認定包括：

• 一方直接或間接持有另一方至少50%股本；
• 同一股東各自持有雙方至少50%股本；
• 或雙方在資本、管理或控制上存在依附關係等情形。

　　對多數集團架構下的台商子公司而言，母公司持股通常已符合關聯方之定義，因此具一定規模的赴泰台商企業多可能落入相關法規之適用範圍。

　　一旦企業被泰國稅務機關列為查核對象，通常須在短時間內提交完整之轉讓定價文檔，以說明關聯交易之定價是否符合常規交易原則。

• 未事前建立轉讓定價文件，查核時無法即時提供。
• 利潤配置未符常規交易原則，遭稅局調整補稅。
• 跨境交易未整體規劃，產生雙重課稅風險。
• 查核期間時間壓縮，決策空間受限。

　　許多赴泰投資之台商企業於營運初期多著重於設廠、生產及營運安排，往往較少關注關聯交易之定價邏輯與文件建立。若未事先建立相關文件架構，一旦面臨查核，企業可能需在短時間內投入大量成本進行補充準備，亦可能增加稅務調整與補稅風險之不確定性。企業宜及早檢視相關合規要求，不可輕忽。

　　鑑於泰國稅局對《稅收法典》第71條之2日俱注重，台商企業於泰國執行轉讓定價時，實務上常見以下顧慮：

1. 泰國當地會計師事務所於轉讓定價領域之實務經驗參差不齊，對跨境集團交易整體規劃之理解可能有限；
2. 轉讓定價涉及集團利潤配置與交易架構安排，部分企業對於將相關規劃完全交由當地顧問處理仍有所保留；
3. 部分台灣小型會計師事務所資源有限，對泰國轉讓定價制度與實務操作缺乏深入經驗。

　　然而，轉讓定價不僅為單一國家之合規問題，更涉及跨境集團整體利潤配置與稅務結構之整合規劃。

　　漢邦顧問團隊擁有多年專精的轉讓定價實務經驗，並具備跨境服務台商的豐富實績，提供完善的泰國轉讓定價服務有：

1. 協助完成每年度隨所得稅申報表同步提交的轉讓定價揭露表(Disclosure Form)。
2. 泰國轉讓定價報告撰寫，並附泰文翻譯版供當地申報使用。依據法令要求，配合利潤架構分析撰寫本地文檔，過程中將協助釐清集團內各實體的角色定位與利潤分配合理性，並就關聯交易定價提供最適建議；
3. 出具中文版轉讓定價的意見書風險預警，作為台商決策層因應及規劃；
4. 如遇泰國稅局稅務查核，就稅局提問及來函提供中文稅務建議，協助台商決策層進行稅務攻防；

　　若貴公司已於泰國營運，或近期有跨境交易安排，建議及早檢視轉讓定價合規狀況，以降低未來查核風險。歡迎預約顧問諮詢，進行初步風險評估與架構建議。