財稅顧問

　　為因應國際移轉訂價發展趨勢及符合國際組織檢視標準，提升課稅資訊透明度，有效防杜跨國避稅，財政部於2017年修正發布《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》，以完備國際要求之移轉訂價三層文據架構：(1)移轉訂價報告Local File、(2)集團主檔報告Master File、(3)國別報告Country-by-Country Report，並助於稅務機關設立專組(案)進行稽查，保障我國稅收及維護租稅公平。

　　台商長期在兩岸三地投資及經營環境下，企業跨境交易與集團內部往來日益頻繁，導致台灣移轉訂價合規已成為企業在跨境營運中不可忽視的重要財稅風險管理議題。

　　承上圖所示及依據《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》相關規定，係指營利事業與關係人相互之間存有控制關係，從事或安排受控交易所訂定之價格，將利潤實現在低稅負或免稅地區，以達到集團總稅負目的，因此符合下列條件範圍之營利事業辦理所得稅申報時應揭露受控交易資料並準備移轉訂價相關文據，以供稅務機關查核。

　　自台灣法令施行後，稅局從挑選結算申報案件有揭露受控交易之企業中擴大調查力道，另以發函方式要求企業於期限內提示移轉訂價報告送交稅局備查，目的就是稽查在受控交易過程中企業及集團成員所執行功能、承擔風險等複雜度情況，查核企業之利潤是否合理範圍且承擔所需稅負。

• 企業交易年度及連續三年度申報之損益呈現不規則鉅幅變化。
• 企業申報毛利率、營業淨利及純益率比同業低。
• 受控交易未收取對價或收付之對價不合常規。
• 與設立在免稅或低稅負地區之關係人間往來，金額巨大或交易頻繁。
• 其他以不合常規之安排，規避或減少納稅義務。

　　台商在兩岸三地布局規劃及跨境營運多年，符合法規應備妥台灣移轉訂價報告之企業已是重要財稅管理風險議題。企業宜因應並檢視受控交易中的關係人功能、資產與風險配置情況，制定一致性的移轉訂價政策，並注意揭露與關係人交易資訊，確保交易合理性及完整性。

　　鑒於稅局自公布法令施行且發函調查案件已有與日俱增跡象，編制台灣移轉訂價報告已成為各企業財務人員最重要課題，惟實務上常見顧慮疑點有：

1. 不易取得或耗時蒐集具有公信力資料庫數據，作為進行佐證受控交易是符合常規交易結果。
2. 企業因應台灣移轉訂價須符合常規交易結果，在每年辦理報告時應將哪些資料保存或備齊？
3. 撰寫台灣移轉訂價三層文據時，是否按法令包括企業綜覽、集團組織及管理結構、受控交易之彙整資料、受控交易分析等報告內容？
4. 台灣移轉訂價報告中針對受控交易類型所選擇常規交易方法是否合適？稅局是否會不接受？
5. 企業自行完成台灣移轉訂價報告，稅局是否會依賴此報告結果？是否尚會執行其他調查程序？

　　漢邦顧問團隊擁有多年專精的台灣移轉訂價實務經驗，並具備跨境服務台商的豐富實績，可提供完善的台灣移轉訂價服務有：

1. 採用與稅局使用相同具有公信力Osiris資料庫，作為台灣移轉訂價報告中可比性分析和找尋可比較對象的來源。
2. 釐清投資現況及檢視交易流程和試算交易財務數據，依法及配合利潤架構分析撰寫移轉訂價報告、集團主檔報告及國別報告，並在撰寫過程協助和彙整集團的各成員的功能執行、風險承擔及資產使用，另提供受控交易中最適當建議。
3. 核閱結算申報之揭露關係人及關係人交易的稅務資料，藉由核對、勾稽、分析等步驟確認申報內容的適法性及一致性，並評估移轉訂價報告撰寫的可揭露程度和範圍。
4. 依法對於揭露集團合併報表要求，核閱台灣跨國集團成員之相關年度財務報表及集團合併財務報表，以分析或調整集團成員的功能、風險、價值鏈、無形資產等利潤的配比。
5. 陪同出席稅局的查核移轉訂價的磋商討論事宜，並就針對稅局提出調查點或是資料補充，事前討論必要性或評估潛藏風險性的攻防策略。

　　若企業發生受控交易並滿足移轉訂價三層文據的撰寫條件或檢視台灣移轉訂價合規情況，減少稅局未來查核風險。歡迎預約顧問諮詢，進行初步風險評估與合規建議。